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績效審計報告
在經濟發展迅速的今天，報告的用途越來越大，報告中提到的所有信息應該是準確無誤的。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編整理的績效審計報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
績效審計報告1
一、實行績效考核管理
圍繞區政府年度工作目標，建立績效考核管理制度。城投中心法定代表人為績效管理責任人，對國有資產保值、增值負全責。
根據區政府下達的年度目標任務，結合城投中心自身發展規劃，由區政府與城投中心就投資建設任務、土地運作總量、年度融資總額、引進戰略合作資金總量、安全生產等具體指標簽訂目標管理責任狀，作為年度績效考核的主要依據。區政府調整投資建設計劃時，年度考核目標也作相應調整。
二、實行資金計劃管理
進一步加強資金使用的計劃管理，提高資金的使用效益。所有項目資金的.使用，都須實行計劃管理，按要求編制月度使用計劃，每月底向區政府上報下月使用計劃，月初上報上月計劃執行情況。人員經費、業務經費等日常運轉資金的使用，按區財政局相關規定執行。城建項目資金與城投中心運轉經費實行分戶核算，分開使用。
三、實行項目獨立核算管理
城投中心所有項目實行獨立建賬、獨立核算，強化成本預算控制和收益目標管理，進一步完善科學合理的投入、產出效益核算機制。嚴格執行《企業會計制度》，建立健全內部財務管理制度，進一步加強會計基礎工作。
四、實行聯簽管理制度
財務總監代表區財政局對城投中心財務實施監督管理。城投中心項目資金的使用，由中心負責人與財務總監聯簽審批。
五、實行重要事項報告備案制度
城投中心土地運作、重點項目建設、對外投資擔保、拆借資金、重大經濟合同、國有資產處置等事項須事前向區政府及有關部門進行專題報告，經審核批準后實施；資產狀況報告、財務狀況報告、重大經濟合同執行情況和重點工作執行情況等事項須及時報區政府及有關部門備案。
績效審計報告2
我國績效審計起步較晚，1991年全國審計工作會議上，審計署首次提出：“在開展財務審計同時，逐步向檢查有關內部控制制度和效益審計方面延伸”。這是我國政府部門首次提出績效審計的概念。進入上世紀90年代中期，在傳統的財政財務收支審計中體現績效審計思想的黨政領導干部經濟責任審計和專項資金審計得到發展。黨政領導經濟責任審計，既包括合規、合法性審查；又包括對黨政領導任期內經濟性、效率性和效果性進行評價。專項資金審計，一方面要求檢查財政資金支出的合法性、真實性；另一方面也包括對專項資金使用效果進行評價。例如審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計，一方面監督退耕還林還草專項資金的合法合規使用；另一方面也對退耕還林還草資金的使用效果進行審計。
我國審計署于20xx年制定了《審計署20xx至20xx年審計工作發展規劃》，該規劃提出：“實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計并重，逐步加大效益審計份量，爭取到20xx年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。”我國政府審計準則制定的法律依據是《中華人民共和國審計法》。《審計法》對審計監督的原則，審計機關和審計人員，審計機關職責、權限和程序等作了規定。《中國國家審計基本準則》在審計機關及其人員應當具備的資格條件和職業要求，以及作業準則，報告準則，處理、處罰準則方面，將《審計法》的內容具體化。我國最早制定法規并開始實施績效審計的深圳市，于20xx年通過市人大立法出臺了《深圳經濟特區審計監督條例》，該條例規定：“審計機關應當加強對本級各部門的績效審計工作。審計機關應當在每年第四季度向本級政府和上一級審計機關提出績效審計報告，并受本級政府委托，向本級人大常委會報告績效審計工作情況。”20xx年深圳市審計局首次開展對市衛生系統醫療設備采購及大型醫療設備使用和管理情況的績效審計試點，20xx年在試點的基礎上，拓寬了審計領域，增加到對深圳市海上田園風光旅游區、深圳經濟特區污水處理廠、深圳市經濟合作發展基金、深圳市福利公益金4個項目的績效審計，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會的強烈反響。20xx年，深圳市審計局的績效審計項目增加到了8項，包括：深圳大學城、市城管局下屬13家市政公園建設及管養情況、城市生活垃圾無害化處理、市東胡醫院建設、大沙河整治工程、市客貨運場站建設及運營、市科技三項經費、市環保局部門預算。中國審計學會、廣東省審計廳分別在深圳召開了績效審計研討會和現場會，對深圳市開展績效審計工作情況給予充分的肯定和高度評價，有關專家稱之為是中國績效審計的開端。
隨著我國財政體制改革的深化，加強財政資金管理，提高財政資金綜合績效成為我國財政管理和改革的重要目標。由于我國績效審計處于起步階段，尚未形成具有中國特色的審計模式。因此，探索我國政府績效審計模式，對于促進適合中國國情的政府績效審計制度的建立具有重要意義。本文結合我國實際，尤其是深圳政府績效審計的實踐，就我國政府績效審計模式進行探討。
國家審計署與政府的經濟、效率和效果密切相關。國家審計署的大部分工作應該是項目評估、政策分析等，這些工作的內容涉及廣泛的政府項目和行動，其中既包括國內的，也包括國外的。而財務收支審計，這樣的事后審計應該占很少的部分。
一、績效審計目標：業績審核、項目評估、促進管理
國家審計署實施的國家審計，不應該只關注財政資金是否適當使用的問題，而是更應該擴展到了政府項目和政策是否達到了他們的目標，滿足了社會的需要。國家審計關注的是部門和機構使用納稅人的錢的結果。國家審計是政府運作的真實和透明的信息披露的有力保證，國家審計還可以減少在公共部門發生的失誤。
國家審計結果的公開報告是至關重要的，報告除了指出政府失誤的地方之外，還報告政府運作良好的項目和政策，并說明有關的進展和提高。國家審計應該向立法機構和在促使政府更好工作方面起主導作用的組織提出建議，建議的內容包括更新最佳實務和合并或淘汰不必要的項目。
公眾應該得到政府運作的全面信息，從費用到政策制定。要評估納稅人的錢花得是否有效。國家審計不僅僅局限于政府部門的財務收支狀況，而且對其組織和其他系統管理活動的效益做出評價并提出改進建議，因而績效審計可以為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據，為提高財政資金最大使用效益發揮作用。
因此，政府績效審計的目標是：通過審計，對被審計單位履行職責時財政資金使用所達到的經濟、效率和效果程度（或利用資源的經濟性、效率性和效果性）進行審核評估，確定其是否進行了有效管理（經營），資金使用是否得當，政府項目和政策是否達到了目標，滿足了社會需求。
政府績效審計首要任務就是提高政府的工作績效，保證政府盡到對國家和人民應盡的責任。政府績效審計是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息。同時通過審計，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產流失問題，提出改進建議，促進改進管理，改善服務質量，完善法制建設，提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產安全，更好地實現政府的績效目標。
二、審計范圍：經濟性、效率性和效果性
1、政府績效審計工作主要是就行政部門財力、人力、物力和時間資源使用的經濟性和效率、效果進行審計。
2、政府績效審計的范圍是根據審計目標確定的。政府績效審計范圍包括對政府組織、項目、活動或職能的經濟性、效率性、效果性進行客觀和系統的檢查。所謂經濟性，是指以最低費用取得一定質量的資源，即支出是否節約。主要審查和評價政府投入的各種資源是否得到經濟合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產出或以最小的投入取得一定的產出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果。在審計一個具體目標時，既要從一個審計對象的角度看問題，又要從整體上全局上去看問題；既包括直接的經濟效益，又包括與此相聯系的社會效益。
3、我國政府管理在相當程度上存在著無效的管理成本、運行成本和決策成本。我國是目前世界上政府成本比較高的國家，但效率卻是比較低的國家。而要控制政府成本就需要引進市場機制和改革公共財政體制。公眾需要一個成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政績就越大，政府就是高效率的。
4、國家審計應該審計政府各部門預算執行情況。協助監督政府撥款項目的執行情況。向人大報告的資金是如何管理、如何使用的。還應該指出政府現行項目中哪些風險比較大，哪些容易產生腐敗，哪些是低效的或無效的，以提醒特別注意。審計政府各部門及其所屬國有企事業單位的財務收支情況和經濟效果及工作績效。國家審計部門應該提供所掌握的政府部門的'工作和財政狀況，為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據和參考信息，提高財政資金最大使用效益。
三、審計對象：財政資金使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策
1、政府審計的主體是政府審計機關，而審計的客體即審計對象是：財政資金的使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策。
2、財政資金的使用包括：財政資金投入的規模、財政資金的流向、財政資金的使用情況等。
3、政府的公共管理活動包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。
4、公共資金包括：社保基金、福利基金等。
5、政府項目和政策包括：政府項目和政策是否能夠有效的實施。國家審計在政府立項過程中就應介入并評估。介入政府決策過程。
6、國家審計的目標不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會使損失真正發生，而應該盡量防患于未然，在損失發生前就將其控制住。
四、審計內容：政策評價、決策審查、管理審計
1、根據審計目標、范圍和對象確定具體的審計內容。開展政府績效審計首先是應該確定績效評價標準。目前，我國的政府績效評價很多是非理性。各級政府為了一些非理性的目的，實施了很多“政績工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財政和社會都造成沉重的負擔和浪費。
2、績效衡量和評價應該是政府審計的重要內容。國家人事部的《中國政府績效評估研究》課題組，設計了一套評估體系，將用33個指標來評估政府的績效。
3、政府績效審計的內容與政府的職能緊密相關，要圍繞政府的各項主要職能，確定審計的內容和重點，考察其運行的效果。其內容是：對政府制定政策的評估，對政府所出決策的審查和對政府公共管理活動，包括經濟、社會、市場監管、公共服務、國有資產管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績效進行審計。某項政府績效審計活動的具體內容應該是：對某一特定對象承擔的政府公共管理活動的各個績效要素的經濟性、效率性和效果性進行審計。
4、《中國政府績效評估研究》課題組組長桑助來說：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問題。”桑助來說，很多政府部門抱怨，他們很忙，每年要出臺各種文件、管理辦法、規章制度等，政府職員也敬業、努力，但是公民并不認可。其實政府的職能不是管制，而是服務，應該用公眾是否滿意來評價政府工作的績效。評估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業、公眾的需求。桑助來說，“滿意原則”應作為政府績效評估的最終制度。主要包含下面內容：經濟性評估是要求政府要樹立成本意識，節約開支，少花錢多辦事；效率測定的是政府的投入產出比；效益評估關注的是組織工作的質量和社會最終結果，效益最終要體現在人民滿意和社會經濟發展上；公眾關心的問題是，接受服務的團體或個人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢群體是否得到更多的服務。
五、績效審計立項原則：重要性、時效性、增值性、周期性的原則
政府績效審計在立項時，應考慮重要性、時效性、增值性和周期性，即審計立項的4個原則。重要性是指選擇的項目是否是至關重要的，是否是與群眾利益息息相關的，而且是黨和政府關注的。時效性是指選擇項目的時機是否合適，假如該項目或政策剛剛投入或剛剛開始運行，問題還沒有顯露出來，說明進入的時間早了；反之，如果是時過境遷或是積重難返，那么說明進入的時間晚了。增值性是指選擇的項目通過審計，具備增加社會的價值。周期性是指應該對所有應該審計的組織和機構，在一定的期間內都進行關注。而不是人為的確定審計項目。不應該對有的組織和機構經常進行審計，而對有的組織和機構卻長期得不到審計。所以，審計立項應該是有一定的周期性的隨機的選擇，這就能夠保證審計的覆蓋面。
六、政府審計準則：財務審計準則、績效審計準則
1、我國對于政府績效審計，目前還沒有一個公認的適用各種情況的審計準則，因而在具體實施績效審計項目時具有相對性和靈活性。
2、政府審計準則制定的法律依據是《審計法》。還應該依據《預算法》和獨立審計準則。考慮到信息社會的要求和數據處理程序的變化，制定以計算機為基礎的系統審計準則。
3、政府審計準則是用于衡量管理層的績效而不只是財務報表。對于財務報表審計應該依據獨立審計準則。所以，政府審計準則應該分為財務審計和績效審計部分，并對財務審計、績效審計分別作以界定，規定各自的審計內容，制定財務審計的現場作業準則和財務審計報告準則、績效審計的現場作業準則和績效審計報告準則。
4、政府績效審計準則的結構應包括：
①基本準則。包括制定準則的目的和制定準則的基本依據、審計目的、范圍、基本前提、審計準則概要、審計的工作范圍、審計機關的責任、審計機關和審計人員的資格條件及相應的職業要求、政府績效審計準則的適用范圍。
②一般準則。具體審計的檢查和評價準則、報告準則、經濟性、效率性及項目結果審計的檢查和評價準則、績效審計的外勤工作準則和報告準則。
5、在實施績效審計時應該有一個標準可以依據，概括起來主要應該包括：政策標準、技術標準和經濟標準。政策標準主要有：國家法律、法規，相關的政策與原則。這是我們開展績效審計的重要標準和首要依據。技術標準包括：國際標準、國家標準、行業標準、地方標準和企業標準。經濟標準，即實現經濟目標情況。比如是否達到可行性報告有關目標要求，是否完成了企業主管部門下達的經濟目標，或各年度任務指標，是否實現歷史最好水平或本地區或其他地區最好水平。評價績效的標準非常難確定。因為績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準很難統一。甚至同一項目，有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別。這使得每開展一個績效審計項目，都必須在項目開始前，就衡量績效的標準問題與被審計對象進行協商，或者尋求一種公認的、客觀的、量化的和不存在異議的評價標準。因此，衡量標準的難以確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成了很大的困難。因此，應該更多的考慮專家意見和群眾評議。審計標準要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認可。
七、績效審計方法和技術：調查研究、統計分析、經濟分析
審計理論已由傳統的財務導向審計發展到今天的風險導向審計。審計方法也發生了很大的變革，審計人員更加關注一個組織的管理全過程。由于評價對象的多樣性和綜合性，在政府績效審計項目中通常要運用許多其他學科的知識和技術，包括管理學、計算機系統管理分析技術、工程項目管理、統計學、經濟學、社會學、組織行為學等。在績效審計過程中要搜集相關的信息和數據，與公眾認可的標準相比較得出結論。績效審計在搜集和評價過程中除運用了財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，更主要地運用了調查研究和統計分析技術和經濟分析。績效審計沒有統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與審計項目相適應的技術和方法進行審計。例如對于城市道路交通管理的績效，可以用實地檢查的辦法，確定系統是否有效；而對于公共安全部門，審計人員必須更多地采用政治的、經濟的、社會學的觀點和方法來衡量。績效審計方法和技術的選擇，會使審計的風險加大，因此，對審計證據的搜集和分析提出了更高的要求。
政府績效審計方法，除運用財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，更主要的還應運用調查研究、統計分析和經濟分析技術。調查研究是一種既簡單又復雜的工具，它可以用來調查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。調查有面談調查、電話調查和函證調查。調查方法在績效審計過程中，一般要綜合運用。調查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計人員進行抽樣調查時，一般要保證一定的樣本量。
統計分析也是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經濟性、效率性、效果性時，經常用統計分析的方法，可以應用回歸分析、相關性分析、假設檢驗等統計分析的方法，找出因果關系、差距及影響原因。統計分析方法不易操作，要求審計人員具備一定的數理統計知識和數學分析能力，但是，這種統計分析方法準確性強，結論相對可靠。
除了調查和統計分析以外，績效審計中還要運用經濟分析技術方法進行績效測評。分析財務信息和非財務信息，以及它們之間的關系和影響進行總體評價。審計人員可以根據具體情況決定采用哪一種技術和方法，把定性分析和定量評價結合起來，以保證審計結果的客觀性和公正性。
績效審計需要多學科的知識和創新的方法。只具備財務知識的審計人員不具備開展績效審計所具備的勝任能力，而且缺乏評價政府工作績效的意識、知識及技術技能。這就要求審計人員深刻地理解政府績效審計工作，掌握包括經濟學、社會科學、法律、管理、財會與工程方面等方面的知識。
八、績效審計程序：準備階段、實施階段、報告階段
政府績效審計程序與傳統審計程序基本相同，但績效審計仍有其自身的特點。
績效審計主要程序應包括：
1、準備階段：
①設計年度績效審計的年度計劃；
②選擇績效審計領域并開展審前調查；
③確定績效審計項目計劃（同時建立績效審計項目）。
④確定審計方案。在此階段，首先對被審計單位的基本情況和有關人員、文件進行了初步調查，再對審計項目的組織管理系統進行審查，確定審計評價標準和初步審計目標。
2、實施階段：
①制定審計實施方案；
②與被審計單位進行交流；
③收集信息和數據；
④進行分析和評價并得出結論。在此階段，審計人員根據審計目標收集充分、可靠、相關和有用的證據。然后，審計人員總結、評價和分析全部證據，并得出相應的結論。
3、報告階段：
①審計組編寫績效審計結果報告并向被審計單位征求意見；
②編寫績效審計工作報告并向本級政府、人大報告；
③按規定實行審計公告；
④跟蹤報告，促進報告建議的有效落實。在詳細審查的基礎上，根據審計證據提出審計結論，進行綜合分析，提出加強和改進管理的建議，形成績效審計報告。向有關部門提交績效審計報告和公告績效審計報告，以便公眾對審計結果和建議的認可和整改。
九、績效審計報告：包括引言、主體、附錄
與傳統財務審計不同的是，績效審計的報告沒有統一的格式，報告的格式和內容因審計評價的對象、內容的不同而不同。一般來說審計報告的內容應包括被審計對象的一般情況、運用評價方法和得出的結論、建議等。績效審計報告格式可以是多種多樣的。績效審計報告應完整、準確、客觀、有說服力，并做到清楚、簡明、扼要，以完整體現審計成果，保證審計質量。
績效審計報告中的建議仍然是建議改進什么，而不是建議如何改進，因為后者是管理部門的責任，不是審計部門的責任。
報告應包括引言、主體、附錄三個部分。
1、引言：應寫明審計依據、審計實施期間、審計目標、審計內容和范圍、審計方法等事項。
2、主體由5部分內容組成：
①基本情況。主要介紹與績效相關的基本情況，如總結補審計活動發生的環境（包括歷史環境）、介紹被審計活動的目的或總體目標、所涉及到的被審計單位的主要職責及其管理機構、占有資源等。
②審計評價。圍繞審計目標，運用相關的績效評價指標體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責時利用資源的績效進行評價。評價要客觀、公正、準確、清楚、易懂。如果審計包括兩個以上內容時，除總體評價外，還可以分別做出評價。
③主要問題。要從績效的角度給問題定性，寫明審計發現問題所依據的事實、數據及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經法紀問題放在后面。
④審計建議。圍繞改進管理、完善法制、提高績效、解決問題提出建議。所提建議要有針對性和可操作性，不要超出審計的職責范圍。
⑤審計單位反饋意見。
3、附錄：有關的信息資料、數據、文件和評價分析結果。如與評價績效直接相關的分析圖表或資料。
十、績效審計結果：做出評價、提出建議、報告結果
略
績效審計報告3
績效審計是現代審計的標志之一。近年來，績效審計日益為各級審計機關所重視。寫好績效審計報告，促成審計成果的轉化、利用，是擺在我們面前的重要課題。
一、績效審計報告撰寫的總體要求
由于評價對象的多樣性和綜合性，績效報告不可能是問題的簡單列舉，而是一個詳式報告，是一個說理的過程。
相對普通審計報告而言，績效審計報告更具有邏輯性，整個報告各部分從綜合評價、發現情況、依據、結論到最后提出的審計建議，都必須具有邏輯的關聯，一氣呵成、缺一不可。為達到此目的，審計報告撰寫人在撰寫審計報告初稿前、成稿后都應與整個審計組就有關報告所述問題進行深層次的溝通，確保報告能真實、完整地表述審計人員的想法，并能正確地傳達到被審計單位以及有關部門。報告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運用直率的語言，避免使用復雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業術語，避免使審計報告含糊晦澀。報告表述的要求是：完整、準確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。
二、績效審計報告的要件
績效審計報告目前雖無固定的格式，但通常首先應說明審計的目標、范圍和方法，然后主要報告審計結果，并闡明審計的依據和結論，最后提出審計建議，必要時還須反映被審計及有關單位的意見。
(一)相關的背景資料
相關的背景資料在報告中起的`是一個初步說明的作用，說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮。
績效審計結論的根據主要是“趨勢證據”，定性多、定量少，不能量化或十分準確地反映客體發生的實際情況，所以審計結論存在潛在的風險。因此，在相關背景資料等內容中，有關審計性質和范圍以及目標的描述就十分必要，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區別，審計報告需要增加這些解釋性內容。如：審計是依據審計準則進行的;審計是以測試為基礎的，而不是檢查所有的數據資料等等。必須明確績效審計不是全面的績效評價。同時，如果報告中相關證據具有局限性，審計人員應該清楚地說明這些證據的局限性，同時應盡量避免得出沒有把握的結論。
(二)審計總體評價
總體評價是審計人員在審計后，在全面掌握審計證據的前提下，經過歸納、總結后，所提出的概括性的評價意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業、公眾的需求。因此，該部分應緊緊圍繞審計目的，根據審計證據，有所側重地對被審事項做出客觀公正的評價，與審計對象的績效有關的所有重大方面，都是政府績效審計要評價的范圍，經濟方面的績效固不可少，社會方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。
審計評價應做到以下兩個方面：首先，評價語言必須直觀、客觀，是一系列科學、規范、簡明的定性、定量評價;其次，審計評價必須強調可證性。評價時還應注意以下原則：
一是要全面反映經濟、社會和人的全面協調發展，不能片面地用經濟指標考核政府。二是既要重視反映經濟增長的短期績效指標，又要重視反映經濟發展的長期績效指標，使短期績效指標服從長期績效指標，注重經濟和社會發展的可持續性。三是要注重績效與公平結合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計指標設置上，應保持獨立性。四是定量指標與定性指標結合。定性標準包括國家的法律法規，黨和政府的各項方針、政策，政府主管部門有關規定等;定量標準應包括政府預算、計劃的具體指標，各項業務規范和經濟技術指標，以及工作效率和效果的有關相對量指標等。
(三)審計發現的具體事項
該部分是用來證明上述審計評價的根據，說明審計是如何得出這些結論的，是所取得證據的匯總，逐項說明審計發現的支持審計結論的事實，依據已提出的事實和論點合理推斷得出審計結論和提出的審計建議。審計報告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報告的使用者認可審計發現問題的有效性、審計結論的合理性，以及實施審計建議的可行性。一般來說，應該包括這樣幾個方面的要素：一是審計發現的事實;二是導致上述結果的原因及產生的影響;三是審計提出的針對性建議;四是被審計單位就此問題做出的適當的解釋，及針對審計建議采取的相應的措施。
在這部分中，審計人員應就審計發現的問題，根據職業判斷，做出審計分析。這就要求我們審計人員深刻地理解政府績效審計工作，從績效的角度給問題定性，寫明審計發現問題所依據的事實、數據及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經法紀問題放在后面。
審計分析建議應抓住以下三個要點：一是要抓住問題的本質。要從大量的數據資料中歸納出規律性的東西，而不被表面現象所迷惑，去粗取精、去偽存真，反映出問題最核心的、最本質的東西。二是提高分析研究的綜合性。一篇分析材料能否引起重視，發揮作用，很重要的是看反映的問題是否具有普遍性和傾向性，是否對社會生活具有較為重大的影響，只有站在全局的高度，綜合、宏觀地去看問題、分析問題，才能發現公共管理中可能存在的缺陷和不足。三是提高解決問題的水平。審計揭露和反映問題的最終目的是為了促進整改，更重要的是要促進完善制度和法規，堵塞漏洞，標本兼治。這也是績效審計真正實現為公共管理決策服務的目標，由問責查處到政策指引的關鍵環節。
績效審計報告4
尊敬的公司董事會及主管領導：
為審核和評價A公司發動機制造項目的經濟性、效率性和效果性，我們接受XX集團的委托，對A公司的發動機制造項目進行一次績效審計。
一、 審計概況
我們于20xx年2月對A公司投資22億發動機制造項目進行審核和評價，該項目建設期為20xx至20xx年，生產期為20xx至20xx年，此次績效審計的期間包括建設期和生產期，我們依據審計結果對發現的項目績效問題提出改善建議，以使該項目管理活動的經濟性、效率性和效果性更佳。
二、 審計依據
此次內部審計過程中，我們依據 《中國內部審計準則》 、 《內部控制基本規范》 、 《內部控制應用指引》及XX集團的相關政策和法律法規的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會等方法推進此次審計工作。
三、 審計發現
我們在實行適當的審計程序后，有兩大部分6項發現：
（一）資金使用情況
1、支付內容基本符合原項目設計，但審計發現有0.3億元設備采購后不能使用。
2、科目列支大部分準確，但審計發現有0.3億元設計費用應列支開辦費，實際列支土建費用。
3、該項目的`設備折舊使用加速折舊法，但未經董事會批準。
（二）投資項目效果
4、A產品和B產品實際平均銷售單價分別比可研計劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。
5、A產品實際平均單臺材料成本比可研計劃增加約8%, B產品實際平均單臺材料成本比可研計劃減少約6%，總計減少利潤約4億元。
6、實際銷量比可研計劃增加26萬臺，增加利潤約10.4億元。
綜合上述因素，項目稅前利潤實際完成13.7億元，比可研計劃減少約6億元。
四、 審計結論
根據已查明的事實，我們得到以下結論：
（一）該項目的設備采購中有0.3億元的設備不能使用，經查明是設計差錯導致，我們認為是該項目的內部控制執行不夠有效導致了該項經濟損失。
（二）在該項目的會計處理中，0.3億元的開辦費用被錯誤列支為土建費，經核實發現，該項錯誤的科目列支是財務人員為避免開辦費用的預算調整故意為之。
（三）我國有明確的法律規定，企業采用加速折舊法應當通過董事會或高級管理層的批準。A公司在未取得董事會批準的情況下采用了加速折舊方法屬于公司的內部控制差錯。
（四）對于該投資項目的效果與可研計劃的差異，經查明是受產品售價與材料價格等客觀因素影響。
五、 審計意見
依據相關的法律法規，執行了適當的審計程序并結合A公司的具體情況進行分析：
（一）實際完成情況與科研計劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是A公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結果。
（二）實際完成情況與科研計劃相比較，三項費用增長3%遠低于銷售增長20%，我們認為A公司費用控制較好。
綜合情況評價，我們認為A公司的該項目從20xx年啟動，20xx年投產至20xx年，在項目實施、增產增收、控制成本、生產組織、資產管理等方面，都取得較大成效。若剔除產品售價、材料價格等客觀因素影響，其經濟效益將更好。
六、 審計建議
針對以上情況，我們提出以下四項建議：
（一）對于設備采購中有0.3億元的設備不能使用帶來的經濟損失問題，A公司應當嚴格執行項目設計與設備采購的內部控制。
（二）對于科目的列支錯誤問題，A公司應當嚴格執行財務處理的審核程序。
（三）對于未取得董事會批準而擅自采用加速折舊法的問題，A公司治理層應當高度重視并執行相關內部控制制度。
（四）對于A公司發動機制造項目的投資效果，我們認為剔除客觀因素的影響，其效益較好。
審計項目負責人：XXX
審計項目小組成員：XXX、XXX 日期：20xx年2月XX日（蓋章）
績效審計報告5
一、當前績效審計報告撰寫的常見問題
1、過分求長求全。部分審計人員認為績效審計項目已經跳出了財務收支的局限，從被審計單位的財務收支到業務開展的經濟性、效益性效果性都可以評價，涉及的內容眾多，報告也要面面俱到；部分審計人員認為績效審計就是評價指標的事，往往拼湊計算一堆“率”，卻又不成體系且沒有參照評價標準，讓報告閱讀者不明白計算出的這些指標到底意味著什么；還有部分審計人員擔心報告寫短了沒有分量，怕領導不重視，一份沉甸甸的報告才能展示自己的審計成果。上面所列舉的這些背景下寫出來的報告往往主次不分，難以抓住要害突出重點，無法深入揭示問題和剖析問題形成的原因，報告的閱讀者常常是看到后面忘了前面審計發現的問題，被眾多的“率”還有百分號弄得暈頭轉向，讀完全篇仍無法領會作者意圖。
2、套用模板引用總結。部分審計人員撰寫審計報告時習慣性地套用報告模板，這就導致了諸多績效審計報告結構相同，內容相近，問題類似，缺乏針對性。一些審計人員甚至會大段摘錄被審計單位提供的工作總結及匯報材料，缺乏審計的真實性判斷，績效審計報告也很容易拔高被審計對象，提出過多與實際情況不相符的評價，有的近乎于歌功頌德的標榜文章，嚴重違背審計的真實性影響審計的.權威性。
3、審計建議缺乏可操作性。審計署的8號令及《江蘇省審計單位績效審計通用操作指南（征求意見稿）》中對審計建議都有相同的表述：“針對審計發現的問題，根據需要提出的改進建議。”審計建議是有則提無則免，而現在似乎不提審計建議就顯示不出審計人員的水平，但提出的建議經常是有的站的高度太高，超出被審計單位的能力范圍，被審計單位感到無能為力；有的建議缺乏針對性，似乎既是哪里都能用又是哪里都沒用，屬于建議中的“萬金油”；有的建議脫離實際，被審計單位無從采納，還會不小心被私下里議論為天方夜譚。如此泛泛而談，針對性不強，缺乏可操作性的審計建議，難以起到效果。
二、對于撰寫績效審計報告的建議
1、健全完善報告質量控制制度。結合基層工作實際對績效審計報告質量提出明確要求：報告內容要準確，能根據審計發現的情況合乎邏輯地得出審計結論和審計建議；所有支持報告主體內容的各種材料要完整充分；報告結構邏輯性要強，讀者容易把握報告的主要內容。
2、增添報告的可讀性和生動性。審計人員應試圖從報告的題目、圖片、表格等方面增加報告的生動性和可讀性，吸引讀者的興趣，盡量避免使用專業詞匯及專門數據，引用直觀的數據、表格、圖表等營造良好的視覺沖擊。報告內容應盡量量化，避免出現非常模糊的審計表述。有時可以運用附錄，將細節性的參考數據放入附錄中供人查閱，一方面保證了審計報告的完整性另一方面又提高了審計報告主體內容的可讀性。
3、健全績效審計報告的工作程序。如明確審計報告撰寫者、復核者的責任，在審計報告出具前，應由未參與該績效審計項目的審計單位領導獨立閱讀，以檢查報告是否存在難以理解的內容等等，或者在保證保密性前提之下，擴大閱讀面，讓更多的審計人員參與到報告的內容及文字方面的修改和完善工作中，群策群力，降低審計風險，打造精品績效審計報告。
三、公布績效審計結果，擴大審計影響力
審計報告的公開化對績效審計項目來說尤其重要，特別是大型績效審計項目，信息量是非常豐富的，報告篇幅很長，有些是涉及體制機制性問題，有些是需要部門協調解決的事項，政府領導并不一定有時間關注到報告的方方面面，既使領導批示了，也并不能代表問題能夠得到有效解決。因此，除了按正常的審計程序報送績效審計報告外，績效審計成果的應用應有更高的管理要求。
1、加大績效報告公開力度
為擴大審計的影響，能公告的報告應盡量公告或節選公告，難以公告的，應爭取向人大或地方主要領導或分管領導作專題匯報。
2、做好績效報告的解讀工作
審計人員可以細分報告內容，將其改寫成簡報、審計要情、專題系列匯報等，語言應通俗易懂，盡量少用專業詞匯。
3、匯編績效審計優秀案例，互相借鑒績效審計方法
如審計署外資運用審計司在20xx年開展“三河三湖”水污染防止績效審計調查，項目結束后，先后多次以專題形式在各級媒介上宣傳了本次績效項目的經驗做法和取得的成效，全國審計單位都能夠有所借鑒。基礎建設的影響力雖然不及審計署那么廣，但是也可以在其影響力范圍內作一定的經驗推廣，如在全局范圍內，就可以通過案例討論的形式讓不同審計項目的審計人員進行換位思考和共同學習。
四、做好審計回訪，保護審計成果
1、制定有關績效報告審計整改工作情況的實施細則
針對目前績效審計整改工作情況報告職責不夠明確的問題，政府要明確由審計單位或由審計單位等部門組成的審計整改機構履行績效審計整改報告職責。同時要明確審計整改機構的職責范圍，除了報告職責外，要履行監督、評判的職責，既要跟蹤、匯總被審計單位的整改進展情況，也要評估被審計單位的整改成效。
2、加強績效審計整改的后續跟蹤工作
當前審計整改的后續跟蹤工作主要存在的問題是整改情況報告人大部門后，后續的審計整改工作往往沒有下文。因此，后續的審計整改跟蹤工作重心應放在整改情況報告人大部門后被審計單位的進一步整改，避免整改出現走過場的現象。只有整改見實效，審計單位的績效才能真正體現出來。
績效審計報告6
一、本單位的績效審計指標設計概況
績效管理受到多方面因素的影響，包括戰略愿景、人力資源、領導決策、激勵獎勵、組織控制等，作為政府部門的靖邊縣審計局工作績效同樣受到上述因素的影響。下面運用關鍵績效指標（KPI），對影響靖邊縣審計局工作績效的關鍵指標進行了提煉和歸納，并將其轉化為可量化或可行為化的指標體系。對評估指標實行百分考核制，設立工作任務完成情況，工作質量情況、審計綜合業務考核3個一級指標，另外對審計成果及獲獎情況實行加分制。
1、工作任務完成情況
工作完成情況分值為35分，主要對各科室完成年度工作計劃、績效審計、計算機審計等任務進行考核。
2、工作質量考核
工作質量考核分值為60分，主要從日常審計報告審理差錯登記考評、年終考核（各科室在年度全部審計項目中隨機抽取3個審計項目對其審計質量進行檢查考評）兩個方面考評，并細化至審前準備、實施、報告、處理、終結5個階段21項步驟。
3、審計綜合業務
審計綜合業務考核分值為5分，主要考核各科室審計結果公告、編寫AO應用實例和計算機審計方法、建立計算機審計項目數據庫等活動。
4、審計成果及獲獎情況
審計成果及獲獎情況實行加分制，例如就報告中相關問題向司法機關、紀檢部門、主管部門移送;審計結果被縣人大、縣政府采用并制定相關制度和辦法的;審計報告被縣委、縣人大和縣政府領導批示的;縣委、縣人大和縣政府召開專題會議研究落實審計意見和建議的;獲省、市優秀（表彰）審計項目的。
5、考評結果的應用
通過各項指標的考核，評估結果與個人表彰、獎勵、晉升、晉級掛鉤，并通過內部通報、向被審計單位反饋等形式予以公開，對績效評估不合格的啟動問責程序，充分發揮績效評估和考核對提高審計質量的作用。
二、本單位績效考核體系存在的不足
靖邊縣審計局績效考核制度的設計起到推進作風建設、改進審計管理等方面的導向作用，促進績效審計全面升級和審計工作全面轉型，在更高的目標上對審計工作有了更大的突破。但也存在以下問題：
1、績效考核的評估主體結構不夠合理
全方位的質量控制未建立良好的運行機制，由于審計業務的特殊性，有些審計人員對任務、職責不明確，未各司其職、各負其責，制度沒有充分調動各類人員的積極主動性。制度的設計未結合工作實際而制定全面質量控制的.政策和程序，并采取相應的措施。
2、績效考核指標有待優化
績效考核制度設計注重業務流程考核，沒有全面考慮審計人員的專業勝任能力和遵守職業道德等指標，并且未對審計人員的后續教育與業務素質進行考評。某些指標的設計偏松，而另外一些指標又偏緊，這導致組織內部造成不公平。績效考核的指標設計應全面考評審計人員綜合素質。
3、績效考核制度需要健全
制度是管根本、管長遠的有效手段。對于靖邊縣審計局來說，其績效考核制度主要以考評程序和獎懲辦法為主。但是其考核的信息公開、群眾參與、持續改進等制度并沒有進一步建立或健全。因此，需要從根本上盡快建立健全相關考核制度，才能起到有效的績效審計考核作用。
4、績效考核過程滲入個人偏見
因為審計人員的個體差異（比如年齡、性別等個人特點方面的差異），會影響到考核者對他們的評價，甚至導致他們得到的評價大大偏離實際工作績效。此外審計人員過去的績效狀況可能會影響到當前所獲得的績效評價水平。比如，考核者可能會全面高估過去績效評價低的審計人員的績效改善狀況，而將一位高績效審計人員的績效下滑程度看得嚴重。當被審計人員的變化緩慢時，考核者可能對之并不敏感。
三、優化績效指標，完善考核制度的對策建議
績效考核，也可以稱之為績效考評、績效評價，是對績效結果進行衡量、評價和反饋的過程。通過科學的績效考核設計，可以極大的提高工作效率和員工素質。
1、建立多元化的考核主體結構
面對“由誰評估”的問題，應廣泛集中智慧，充分調動各方面的資源，更好的提高審計質量。因此，靖邊縣審計局考核的主體不應當僅包括法規科，還應當包括被審計單位和上級部門。由于審計實行地方和上級“雙重”領導，其獨特的地位，對考核占有相當大的影響力，為推進靖邊縣審計局績效考核的科學性、權威性，應當將上級部門的意見納入考核當中。
2、完善考核指標，提高審計人員的專業勝任能力
首先，靖邊縣審計局績效考核指標要增添專業技能（如何完成任務）和行業知識（在完成任務中學到了什么）指標。這樣才能保證審計的質量。其次，靖邊縣審計局績效考核要關注完成審計項目的數量、質量，從多層次、多方面完善考核指標。
3、健全考核制度
良好的績效考核體系需要很多考核制度的支撐。靖邊縣審計局績效考核體系需要建立健全以下考核制度：一是建立全面質量管理制度。為確保靖邊縣審計局的所有審計業務都是按照有關審計規范執行，包括人員管理、項目管理、規范管理、計劃管理和責任管理等內容。二是建立全過程質量管理制度。對每個審計項目，應從業務安排到審計報告出具全過程的質量管理，包括選擇和確定審計項目――計劃――準備――實施――報告――后續工作等各個環節。項目審計的組長應當在審計全過程中運用全面質量管理的制度考核。三是審計機關的分級質量控制。按照審計的相關法律、法規，各級審計人員各司其職，明確審計職責。
構建績效管理體系不是一次性工程，而是一個往復循環的過程，通過科學的監測、評價和反饋，實現組織績效的持續性改進。特別是作為服務部門的靖邊縣審計局，只有立足工作崗位實際，明確規范崗位職責，設計科學合理的績效管理流程，才能最大限度激發審計人員的工作積極性，提升靖邊縣審計局的工作效率和質量。
績效審計報告7
一、引言
工作依據、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍
1、工作依據
例：根據 計字第×號《關于對 × ×××局長進行經濟責任審計的通知》的要求
2、審計方式
分就地審計、報送審計等例：由 組成的審計組于20xx年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進行
了就地審計
3、審計目的
如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產負債狀況和重大經濟事項
等，以及相關的經濟責任。
4、審計程序
審計期間，審計組聽取了局現任和離任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至20xx
年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公
司的有關帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行
了專項審計調查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產購置、合約管理、干部管理以
及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內的必要審計程序。
5、審計范圍
時間范圍。為××局長任職經濟責任審計期間，即1995年至20xx年12月31日，部分
重大審計事項進行了前伸后延。 空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構
二、基本情況
提供被審計單位的基本信息：企業組織結構、全資及控股企業數量、注冊資金、經營范
圍、部門機構設置和人員配備情況、資質等級、管理架構、優質工程和企業獲獎情況、年未
人員結構基本情況
1、注冊資金（或法人注資情況） 例：組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于 ，在國家
工商行政管理局注冊的 企業，擁有 資質。
2、經營范圍
3、部門機構設置和人員配備情況 例：截至審計結束日，局總部下設總經理辦公室、發展研究部?共13個職能部門。局總
部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在崗員工中，大本以上學歷者43人，占
總部全部在崗人數的43%
4、資質登記
例：至審計結束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質和公路施工壹級資信（非法人
分支機構可不包括此部分）基本情況
5、企業管理架構
例：截至20xx年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上
海公司、廈門公司、北京公司等6家區域性公司。（以框架圖輔助說明 ）
6、企業獲獎情況
例：××任職期間，該企業分別于1996年被評為“”、1997年被評為“ ”、1999
年被評為“ ”、20xx年被評為“ ”和“ ”。等等
7、獲獎工程
例：1995年至20xx年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家
優質工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項
工程39項，總公司優質工程獎53項。
8、人員結構
靜態分析
例：截至20xx年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結構來看，本科以上學歷和高級專業技術人才分別占二局
總人數的7.18％和2.49％。動態分析
例：據統計，1995年至20xx年，×局累計接收或引進大中專畢業生2,861人，同期， 大
中專學生等管理和專業技術人才流失1,099人。從趨勢看， 接收引進大中專畢業生從1995
年的1,029人降至20xx年的'129人，逐年快速遞減；但企業流失人數卻逐年快速增加。
三、任期業績情況
內容：1、預算執行情況2、生產經營情況（主業發展情況）3、經濟效益情況
4、財務信息的評價 5、現金流量分析 6、經營質量評價
7、資產運作情況（是否按有關要求進行資產重組、企業改制、職工安置等情況）8、重
大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）9、重大投資
情況
1、預算執行情況
例：××局長任職期間（1995年至20xx年）營業額累計完成預算（計劃）總額的125.85％，
利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％
2、生產經營情況
文字描述
例：1995年以來，×局以國家投資為導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調整經營
戰略和任務結構，使企業生產經營持續增長，經濟效益穩步提高，呈現快速發展的勢頭。但
1999年起，企業生產經營徘徊不前，并逐步呈現下滑趨勢。（根據需要可省略、節減） 數字描述
例：1995年至20xx年底，×局累計簽訂合同額億元，年均億元；累計完成營業
額 億元，年均 億元；累計完成建筑業總產值 億元，年均 億元；年均優良品率73.28%，
年均全員生產率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）
3、經濟效益情況
年到 年總體財務狀況及說明（可用表格）
1. 生產經營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收 入確認的合規性以及收入、成本核算的配比性。
2. 利潤的構成、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。
3. 債權、債務、存貨、在建工程情況。
4. 資產、負債和所有者權益情況。資產結構、資產質量和資本保值增值情況。
5. 現金流量分析。
6. 預算管理及執行情況。
7. 對境外企業財務、資金監督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8. 清產核資情況。
9. 不良資產、潛虧數量及處理情況。
10. 未納入合并會計報表的境內外企業明細表（包括：未合并原因及現狀、投資日期、
投資成本、股比、資產數量、凈資產、凈利潤、從業人數、公司住址、法人代表等）。
11. 上年度會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。
12. 20xx年度財務管理的主要工作。財務工作人員現狀及培訓情況。 報表反映的經濟效益情況例：1995年至20xx年6月，×局報表反映累計工程結算收入 億元，年平均 億元。
累計實現綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計提工資含量節余 億元。以附表輔助說明
（此部分可省略，以審計核實后經濟效益情況代替） 對報表數據修正 例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此
之外，在任職期間尚形成不良資產 億元。另外不包括企業對外擔保和未決訴訟可能帶來的
或有損
失）。（附表輔助說明）
4、財務信息的評價
例：根據審計了解的信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認準則，
成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現象，其很大程度上反映了企業偏
重財務指標而違背財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛
帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計 億元中，其中虛列收入 億元。
5、現金流量分析
經營活動產生的現金流量扣除影響損益但不影響現金流的因素（折舊、攤銷、預提、權
益法核算下的投資收益等）后與經營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產生的現金流
量與企業投資及投資收益情況進行對比分析籌資活動產生的現金流量與企業銀行貸款進行對比分析
6、經營業績評價
收入與銷售商品、提供勞務產生的現金流入進行分析收入增長率、應收帳款增長率、銀
行貸款增長率以及年末應收帳款占當年收入百分比進行對比分析
四、與總公司往來和連帶責任情況
1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況） 例：截至20xx年底，經審計核實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為
緩解其債務危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉為總公司對其投資）
2、總公司為×局擔保情況例：經審計核實，截至20xx年底，總公司為×局貸款擔保為億元，至20xx年3月底
為 億元。至審計結束日，審計未發現總公司貸款擔保部分出現逾期未還情況。（附表輔助列
績效審計報告8
總經理：
根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
一、基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的`付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為次，比08年的次有明顯提高。09年全年采購額約18,萬元，共耗用19,萬元
分析說明：
(1)中藥材xx年耗用額比08年減少萬元下降率，其中當歸減少萬元，占總額的，原因是當歸從08年的采購單價元/KG下降到xx年的元/KG，雖然xx年耗用量比08年增長，增長，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長。
(3)包裝物耗用額比08年減少萬元下降，主要原因是09年“空心膠囊”耗用萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少萬元，下降率為，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的元/KG下降到元/KG。
(2)包裝物耗用額比xx年減少萬元下降，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中萬元歸入輔料中核算。
分析說明：
根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
二、審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。
(3)檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。
(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。
(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
(6)審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價
(5)數量是否一致。
(7)檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。
(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。
(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
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