對技術資產審計與技術創(chuàng)新戰(zhàn)略管理研究論文
一、引言。
在我國，無論是高科技行業(yè)還是傳統行業(yè)，向來重視硬件設備。近年來，隨著知識經的
興起，對軟件知識也越來越重視，技術資產作為一種戰(zhàn)略性資源，決定著企業(yè)的經營成敗，且技術能力的評價極端復雜，難以用定量方法表達和計量，很多企業(yè)對其重視不足，最終導致難以制定出符合自身技術能力的技術創(chuàng)新戰(zhàn)略。
企業(yè)的技術創(chuàng)新戰(zhàn)略有多種，典型的有技術領先戰(zhàn)略、追隨者戰(zhàn)略、仿制戰(zhàn)略或低成本戰(zhàn)略等，不同的技術創(chuàng)新戰(zhàn)略對企業(yè)的技術能力有不同的要求。比如領先者戰(zhàn)略對企業(yè)的技術能力有很高的要求，而仿制戰(zhàn)略對其要求就相對低得多。因此，創(chuàng)新戰(zhàn)略管理過程中，企業(yè)的技術能力是擬定創(chuàng)新戰(zhàn)略的重要依據。
技術知識具有隱含性、系統性、道路依賴性的特點，而且技術的使用與企業(yè)組織、文化與戰(zhàn)略相互聯結和相互適應，因此技術能力的評價是個多維度、多因素的綜合評價。另一方面，現在的技術呈現出變化迅速和相互融合的趨勢，技術變化的不確定性使得技術能力評價必須從現在價值和潛在價值的協調多角度來進行。學者Adler和Sbenbar將技術能力分為四個維度：技術資產、組織資產、項目管理、外部資產。許慶瑞認為，技術能力雖然包含多個維度，但基礎和核心仍是技術資產。因此，為了準確評價技術資產的優(yōu)劣，客觀評價自身技術能力，企業(yè)有必要在技術創(chuàng)新戰(zhàn)略管理的過程中引入工具，用審計的原理、方法對技術資產進行清點、審查、監(jiān)督——即技術資產審計。
二、技術資產與技術資產審計。
1、技術資產。
技術資產是指含有技術內容的無形資產。它是由技術方案、證書、圖紙等直接載體或與技術相關的有形資產等間接載體來展現的技術產品或商品、智能形態(tài)的技術成果。技術資產是企業(yè)擁有的具體技術，包括產品技術、工藝技術與支持技術。這三類技術可以通過企業(yè)的產品開發(fā)能力，工藝創(chuàng)新能力和技術獲得能力得到體現。與技術有關、或者其核心內容是技術的資產稱為技術資產。所以，技術資產審計的重點是技術的審計。以技術為核心的技術資產大多是以靜態(tài)的專利、產品、圖紙、資料、工藝、制度等形式表現出來，對諸如此類的靜態(tài)的技術資產審計并不難，難就難在對技術本身的審計。技術本身是一種知識、技能、訣竅、能力等體現的綜合體，難以描述和量化，所以其審計就顯得非常困難，故稱其為動態(tài)技術產。
2、技術資產審計。
技術資產審計是用審計的原理、方法對企業(yè)技術資產進行清點、審查、監(jiān)督的一種管理活動。基本程序是首先確定技術資產的種類，然后清點企業(yè)的技術資產，評價技術資產的質量與數量，并采用高標準定位法與行業(yè)標桿進行比較，從而發(fā)現問題，找出差距，采取措施進行調整。企業(yè)出于商業(yè)秘密保護原因，技術資產審計一般采取內審制度。但出于不同要求，比如對技術預測的審計，涉及技術發(fā)展趨勢的預測與把握，是一項復雜性的工作，是一種高級活動，涉及技術軌道、技術前景和市場前景的預測，企業(yè)僅依靠內部技術人員和管理人員， 恐怕難以準確把握，這時就有必要聘請外部知名專家和學者進行決策，也可以向他們請教或咨詢。為保證企業(yè)技術資產審計取得實效，保證企業(yè)沿著正確的軌道前進，企業(yè)有必要成立審計小組，使這項工作經常化、正常化、規(guī)范化開展起來[1]。
三、以戰(zhàn)略管理為目標的的技術資產審計。
1、技術資產存量審計。
技術資產存量審計的內容包括：清點企業(yè)技術資產存量、存在形式、所屬部門及相關控制人。技術資產與人力資源密切相關，如技能、操作工藝、使用方法、新產品開發(fā)技術、新產品開發(fā)組織能力。掌握關鍵技術的人才的流失，使企業(yè)蒙受損失。
技術資產存量審計可以幫企業(yè)摸清技術家底，同時可以發(fā)現企業(yè)急需的技術是否缺少儲備，發(fā)現具有巨大潛在價值的技術存儲，暴露出現有技術儲備同競爭對手之間的差距，也會發(fā)現在哪些方面企業(yè)具有明顯的技術優(yōu)勢，便于管理著清楚自己的技術資產存量以及由此展現出來的能力。技術存量的清點不是審計的最終目的，最終目的是為未來做準備，保證未來的技術發(fā)展不存在偏差，從而減少失誤[2]。技術資產中，由于不同技術對象對競爭能力的.影響是不同的，因此，技術創(chuàng)新戰(zhàn)略管理要求企業(yè)按照對競爭能力的影響即戰(zhàn)略重要性原則對技術進行分類。
2、技術類別審計。
企業(yè)的技術是一個繁雜的體系。根據技術在競爭中的地位即戰(zhàn)略重要性原則，可分為基礎技術、特色技術、關鍵技術。基礎技術是企業(yè)進入某種經營業(yè)務所需要的技能，被廣泛用于現有經營業(yè)務中。此類技術已被競爭對手所廣泛掌握和應用，在市場上會因缺乏特色而不再具有競爭優(yōu)勢，但對于擬進入相關經營領域而缺少這種技術的企業(yè)仍是不可或缺的。
特色技術是企業(yè)獨家掌握的專有技術，具有獨占性，能給企業(yè)帶來獨享利潤。關鍵技術是保證企業(yè)或其經營單位能在一定時間內具有最顯著競爭優(yōu)勢的技術。它是企業(yè)戰(zhàn)勝其競爭對手、增強其競爭地位的主要力量。掌握這種技術是保證企業(yè)成功地經營某種業(yè)務所必需的。
通過技術類別審計，企業(yè)可將現有的和正在研究與發(fā)展中的所有技術分門別類，便于鑒別它們的戰(zhàn)略重要性程度，為進一步的戰(zhàn)略擬定和管理做好準備。對技術類型的劃分是以技術的戰(zhàn)略重要性為標準的，具有相對性，即同樣的技術在某種經營業(yè)務中可以是基礎技術，而在另一種經營部門中可能成為關鍵技術，在第三種場合下可能是試驗中的技術。
上述的技術分類，只是提供了企業(yè)處于一定環(huán)境和技術能力條件下的一種靜態(tài)印象，而技術在競爭中的作用和影響是隨時間變化而變化的，因此要把時間考慮進去，從更加動態(tài)的角度審計技術資產。
3、技術生命周期審計。
技術的發(fā)展經歷了由產生到成熟再到淘汰的過程，根據技術的生命周期，技術的發(fā)展分為初生階段、成長階段、成熟階段、衰退階段，相應地可以把技術分為初生技術、發(fā)展中技術、成熟技術和下降的技術等。
技術發(fā)展的初創(chuàng)階段，技術的發(fā)展速度非常緩慢，需要克服大量難題。隨著技術的日益完善，再想獲得重大改進十分困難，到達技術極限后，若再追加投資，其效率是很低的，甚至無法收回投資，跌入創(chuàng)新陷阱，造成重大損失，甚至危及企業(yè)的安全。因此，及時把握技術極限就顯得非常重要。預示技術極限的征兆有：
（1）研發(fā)部門的效率明顯下降。
（2）研發(fā)部門中某一部分不能按時完成任務。
（3）趨向于改進工藝而不是改進產品。
（4）競爭對手的出現，他們采用迥然不同的技術方案。
（5）不同競爭對手間，雖然其技術投入相去甚遠，但其產品性能無甚差別[2]。這些征兆的出現，預示該技術已經達到它的極限，這時應及時從事替代技術的研發(fā)，而不應再投資現有技術的改進。
由此可見，企業(yè)完全有可能對技術變革進行管理。如果企業(yè)遵照技術發(fā)展規(guī)律，認清自身技術發(fā)展所處的階段，就可以準確把握技術極限的到來，管理好技術的更替并進行投資管理，從而更加適應戰(zhàn)略管理的要求。
4、技術投資審計。
技術投資形式可分為三種：一是購買別人的技術；二是自己開發(fā)技術；三是合作開發(fā)技術。企業(yè)的技術投資，完全根據企業(yè)自身的技術能力來確定，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。
企業(yè)投資的技術一定是決定企業(yè)成敗的關鍵技術、特色技術，而不應該是基礎技術、成熟技術。對技術投資時要考慮自身情況，比如企業(yè)實力較弱，則不應該投資研發(fā)中或試驗中新技術，但可予以關注，加以監(jiān)視。當企業(yè)有相當的發(fā)展前景和經濟實力時，則可以適當投資處在研發(fā)、試驗階段的技術。
5、技術定位審計。
為了制定合理的技術創(chuàng)新戰(zhàn)略，企業(yè)需要對自身技術進行合理的定位。技術定位是技術創(chuàng)新戰(zhàn)略的基本內容，沒有合適的技術定位，就談不上技術戰(zhàn)略。
企業(yè)應在充分了解自身技術資產的基礎上，對技術進行預測。技術預測是決策的前提，是對未來發(fā)展趨勢的把握，是技術專家基于技術的主觀預測，對技術發(fā)展態(tài)勢綜合分析后作出的結論，并借助外推法、前兆預測法、因果法、概率法等，對技術的發(fā)展趨勢作出客觀預測。在技術預測時，要把握技術范式、技術軌道、技術邏輯、技術極限等重要概念，科學進行預測。技術預測方法以及在預測過程中是否考慮了這些問題，在審計時都要進行一一檢查， 以確保審計不走過場，做到審計取得實效[3]。
通過技術預測，就可以對關系到企業(yè)戰(zhàn)略的重大發(fā)展趨勢有一個明確估計，并以此為指導計劃的制定，以求在未來市場中占得先機。完成了技術預測后，就進入技術定位審計的階段了。企業(yè)的技術定位是基于現有公司資源的最好技術方案。即在技術開發(fā)上，大致判斷出是要做行業(yè)領先，做行業(yè)跟隨者，還是通過仿制，以較低成本開拓市場。技術定位審計完成后，企業(yè)基本可以明確技術戰(zhàn)略的方向。
6、包含技術的產品與組合審計。
大多數技術都是以產品為載體的，因此，對技術的審計可轉化成對產品的審計，其主要內容是看技術產品是否先進并保持競爭優(yōu)勢。產品審計要把握兩個維度，一是技術先進程度，即根據每種產品的技術先進性，也就是產品中所含的技術進行初步分析，是以前沿技術為主，還是以成熟技術為主。二是技術的成長能力，即通過技術生命周期審計，判斷技術發(fā)展所處的階段。經過每種產品在兩個維度的分析，可以看出公司產品的組合規(guī)律以及產品的競爭性和未來的市場前景，作為擬定戰(zhàn)略的參考依據。
四、審計結論。
技術資產審計的目的是為了弄清自身技術能力，明確創(chuàng)新戰(zhàn)略方向，提高創(chuàng)新戰(zhàn)略管理水平。審計評價的具體內容包括：技術資產存量，存在形式等。技術資產質量情況，其先進程度、市場競爭性，對技術未來發(fā)展趨勢的明確估計。技術組合的科學性，技術投資的合理性，技術定位準確程度。通過與其他領先企業(yè)的比較，給出企業(yè)技術資產的優(yōu)勢與不足的審計結論，并提出改進意見與措施。通過以上審計工作，企業(yè)就可以在洞察自身技術能力，并對未來技術發(fā)展趨勢準確把握的基礎上明確創(chuàng)新戰(zhàn)略管理方向，提升戰(zhàn)略管理水平。
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