初級審計師《理論與實務》習題
一、單項選擇題
1、被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的：
A、利潤虛減
B、資產虛減
C、存貨虛增
D、負債虛增
【正確答案】 C
【答案解析】 材料成本差異的借方登記的是實際成本大于計劃成本的差異(超支額)，如果相關產品當期完工且銷售，有意少攤借方額，那結轉的營業成本減少，剩余的存貨項目就會虛增。
2、限制非授權人員接近待領工資和工薪業務會計資料屬于工薪業務循環內部控制的：
A、職責分工控制
B、信息傳遞程序控制
C、實物控制
D、賬務處理控制
【正確答案】 C
【答案解析】 實物控制包括兩方面內容：一方面是限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現金被盜;另一方面限制非授權人員接近薪酬業務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。參考教材P298。
3、下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序的是：
A、對成本項目進行分析性復核
B、審查有關憑證是否經過適當審批
C、審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證
D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序
【正確答案】 A
【答案解析】 選項BCD是控制測試程序。參考教材P278。
4、注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是：
A、審查資產負債表日后貨幣資金支出情況——是負債就是要償還的
B、審查資產負債表日前后幾天的發票
C、審查應付賬款、應付票據的函證回函
D、審查購貨發票與債權人名單
【正確答案】 A
【答案解析】 由于應付款項這項負債最終是要清償的，及時該項流動負債發生時不入賬，支付貨款時仍要入賬，因此可在決算日之后對有關支出業務進行審查，查明有無未入賬應付款項。參考教材P261。
5、審查營業成本與銷售費用分類時，應重點關注的問題不包括：
A、混淆銷售費用與營業成本的界限
B、混淆銷售費用與財務費用的界限
C、混淆銷售費用與管理費用的界限
D、混淆銷售費用與應收賬款的界限
【正確答案】 B
【答案解析】 審查營業成本與銷售費用分類時，應重點關注的問題包括：混淆銷售費用與營業成本的界限;混淆銷售費用與應收賬款的界限;混淆銷售費用與其他業務收支的界限;混淆銷售費用與營業外收支的界限;混淆銷售費用與制造費用、管理費用的界限。參考教材P246。
二、多項選擇題
1、審計抽樣通常不適用于的情形有：
A、抽樣單位較多
B、檢查總體的完整性
C、可接受檢查風險過高
D、使用審計抽樣不符合成本效益原則
E、總體中的每筆業務金額均超過重要性水平
【正確答案】 BDE
【答案解析】 審計抽樣通常不適用于以下情況：檢查總體的完整性;抽樣單位較少;總體中的'每筆業務金額均超過重要性水平;可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;有特殊風險或需要特別關注的事項;使用審計抽樣不符合成本效益原則。參考教材P133。
2、貨幣資金業務循環中，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分。主要可以采取的程序有：
A、各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規定
B、抽查銀行存款調節表，了解上面編制人簽章是否為出納員以外的人員
C、向銀行發函詢證
D、抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，是否有會計人員的審核簽章
E、支票保管、登記與印章的保管是否分別由兩人負責
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 參考教材P345。
3、在審計風險管理中，對于可控風險，可以采取的防范措施有：
A、提高審計人員業務水平
B、延長工作時間
C、深入了解被審計單位的基本情況
D、保持審計獨立性
E、加強審計質量控制
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 對于可以控制的審計風險，審計人員可以采取的防范措施主要有：提高審計人員業務水平、遵守審計準則、深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況、簽訂業務約定書，取得管理當局聲明、保持審計獨立性、加強審計質量控制。參考教材P213。
4、下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：
A、向債權人函證負債金額
B、查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料
C、審閱賬簿記錄并與原始憑證核對
D、分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性
E、審核銀行存款余額調節表的未達賬項
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 對未入賬負債的審查：(1)查閱企業管理當局的會議記錄等;(2)向被審計單位索取債務說明書;(3)向債權人函證負債金額;(4)分析利息費用賬戶;(5)詢問取得資產的融資方式、復核貨幣資金的收入來源等。參考教材P328。
5、財務報告內部控制中屬于會計稽核控制的有：
A、報表內容控制
B、對賬控制
C、審核控制
D、試算平衡控制
E、編制方法控制
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項BD屬于編制程序的控制。參考教材P360。
6、對企業應付福利費進行實質性測試時，應該重點關注的內容有：
A、應付福利費的計提是否經過批準計提
B、計提職工福利費的比例是否正確
C、應付福利費的賬務處理是否正確
D、應付福利費賬簿是否經過定期檢查、復核
E、職工福利費依據的工資總額是否正確
【正確答案】 BCE
【答案解析】 參考教材P306。
7、審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復核程序有：
A、將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較
B、檢查應收賬款明細表上有無貸方余額
C、計算本期獲得的現金折扣占采購金額比率，并與前期相比較
D、計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率
E、計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率
【正確答案】 ADE
【答案解析】 參考教材P259。
8、銷售與收款業務循環中所使用的重要憑證和記錄有：
A、客戶訂貨單
B、銷貨退回及折讓日記賬或明細賬
C、產品價目表
D、借項通知單
E、應付賬款明細賬
【正確答案】 ABC
【答案解析】 銷售和收款業務循環中所使用的重要憑證和記錄有：客戶訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運憑證、銷貨發票、貸項通知單、銷貨日記賬或明細賬、銷售退回及折讓日記賬或明細賬、匯款通知書、現金和銀行存款日記賬、壞賬審批表、應收賬款明細賬、收款憑證、客戶對賬單。參考教材P224—P225。
9、下列選項中，效益審計準備階段的工作有：
A、確定審計目標
B、設計審計方法體系
C、收集充分可靠的審計證據
D、確定審計評價標準
E、對證據進行分析和歸納整理
【正確答案】 ABD
【答案解析】 績效審計準備階段主要做的主要工作有：初步調查了解審計事項;確定審計目標和范圍、重點;確定審計評價標準;設計審計方法體系;編制審計方案。參考教材P171。
10、分層選樣法的優點包括：
A、減少樣本的非抽樣風險
B、將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯系起來
C、將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性
D、對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優越性
E、無偏見地選取樣本項目
【正確答案】 BCD
【答案解析】 參考教材P142。
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