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初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案
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初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案1
一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)
1.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位作出審計(jì)處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是：
A.經(jīng)濟(jì)評價(jià)
B.經(jīng)濟(jì)鑒證
C.經(jīng)濟(jì)服務(wù)
D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
2.與國家審計(jì)相比，不屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是：
A.獨(dú)立性
B.委托性
C.有償性
D.宏觀性
3.確立我國現(xiàn)行國家審計(jì)監(jiān)督制度最權(quán)威的法律依據(jù)是：
A.《中華人民共和國憲法》
B.《中華人民共和國審計(jì)法》
C.《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》
D.《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》
4.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：
A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
B.審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)
C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范
5.按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是：
A.審計(jì)組成員
B.審計(jì)組主審
C.審計(jì)組組長
D.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門
6.在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是：
A.記錄或列報(bào)的金額在總體上正確
B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
C.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生
D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)
7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是：
A.編制審計(jì)方案
B.發(fā)出審計(jì)通知書
C.編制審計(jì)報(bào)告
D.確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
8.審計(jì)機(jī)關(guān)開展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是：
A.《中華人民共和國稅收征收管理法》
B.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
D.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》
9.下列各項(xiàng)中，屬于判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：
A.審計(jì)證據(jù)
B.審計(jì)程序
C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)記錄
10.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指：
A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度
B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度
C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度
D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度
【答案】
1.D 2.D 3. A 4.B 5.C
6. D 7.C 8.D 9. C 10.A
11.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方法是：
A.詳查法
B.抽查法
C.順查法
D.逆查法
12.某一管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，指的是：
A.固有風(fēng)險(xiǎn)
B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
13.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是：
A.檢查
B.評價(jià)
C.觀察
D.詢問
14.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：
A.管理當(dāng)局的觀念
B.憑證與記錄控制
C.人力資源制度
D.員工的素質(zhì)
15.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：
A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)
B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號
C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤點(diǎn)
D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)
16.下列各項(xiàng)中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：
A.分析
B.觀察
C.函證
D.重新計(jì)算
17.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會(huì)提出的關(guān)于上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告是：
A.審計(jì)結(jié)果公告
B.審計(jì)工作報(bào)告
C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告
D.審計(jì)決定書
18.下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：
A.公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
B.缺乏統(tǒng)一明確評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
D.項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大
19.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是：
A.審計(jì)的信息化程度越來越高
B.專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來越多
C.審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性
D.信息系統(tǒng)成為審計(jì)對象的重要組成部分
20.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，錯(cuò)誤的是：
A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)管理要注重對審計(jì)人員的管理
C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行
D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
【答案】
11.C 12.C 13.B 14.B 15.C
16.B 17.C 18.D 19.C 20.C
21.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是：
A.出納員
B.銷售部門主管
C.倉庫保管人員
D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)
22.審計(jì)人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：
A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額
B.核對應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符
C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效
D.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷是否合理
23.為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是：
A.審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對
B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對
C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對
24.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是：
A.票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額人賬
B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確
C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理
D.票據(jù)登記簿是否由專人保管
25.下列各項(xiàng)中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：
A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號
B.定期與供應(yīng)商核對往來款項(xiàng)
C.采購部門提出采購申請
D.對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請購單進(jìn)行內(nèi)部檢查
26.審計(jì)人員對被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中錯(cuò)誤的是：
A.參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃
B.將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對
C.毀損存貨按盤虧處理
D.抽查盤點(diǎn)記錄進(jìn)行復(fù)核
27.在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實(shí)：
A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性
B.薪酬總額的真實(shí)性
C.薪酬分配的正確性
D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性
28.審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明：
A.資本公積使用是否合法
B.資本公積分類是否正確
C.資本公積記錄是否真實(shí)
D.資本公積披露是否恰當(dāng)
29.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：
A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符
B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行
C.對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)
D.貨幣資金收支與記賬崗位分離
30.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是：
A.會(huì)計(jì)政策變更
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
D.會(huì)計(jì)軟件變更
【答案】
21.B 22.A 23.C 24.D 25.C
26.C 27. A 28.D 29.A 30.D
二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)
31.國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：
A.促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平
B.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行
C.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)
D.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果
E.提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告
32.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有：
A.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)
B.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)
C.對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
D.對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查
E.對本單位及所屬單位預(yù)算外資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)
33.按照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)人員的基本道德原則包括：
A.客觀性
B.誠信正直
C.保密
D.專業(yè)勝任能力
E.保持良好客戶關(guān)系
34.我國國家審計(jì)的總目標(biāo)是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的：
A.真實(shí)性
B.合法性
C.公允性
D.效益性
E.合理性
35.下列關(guān)于國家審計(jì)工作底稿作用的表述，正確的有：
A.編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)
B.明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)
C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段
D.考核審計(jì)人員業(yè)績的依據(jù)
E.確定審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)
36.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有：
A.比較分析法
B.風(fēng)險(xiǎn)分析法
C.比率分析法
D.趨勢分析法
E.描述分析法
37.下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的表述，正確的有：
A.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效
B.內(nèi)部控制一般僅針對特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置
C.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員內(nèi)外串通而失效
D.內(nèi)部控制可能因人員疏忽而失效
E.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行需遵循成本效益原則
38.下列關(guān)于我國國家審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：
A.包括審計(jì)評價(jià)意見
B.通常是簡式審計(jì)報(bào)告
C.不包括以往審計(jì)決定的執(zhí)行情況
D.包括針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提出的改進(jìn)建議
E.是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)
39.我國效益審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)，其中“有效性”的含義包括：
A.經(jīng)濟(jì)性
B.效率性
C.效果性
D.充分性
E.全面性
40.審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)因素有：
A.審計(jì)人員的素質(zhì)
B.審計(jì)方法的選用
C.國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化
D.審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理
E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度
【答案】
31. BCD 32. ABE 33. ABCD 34. ABD 35. ABCD
36. ACD 37. ACDE 38. ADE 39. ABC 40. ABD
41.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：
A.賒銷的批準(zhǔn)
B.發(fā)貨的審批
C.產(chǎn)品的入庫
D.款項(xiàng)的支付
E.壞賬的審批
42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的有：
A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)
B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售
C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認(rèn)為銷售
D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入
E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)
43.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有：
A.函證過程應(yīng)由審計(jì)人員控制
B.回函可由被審計(jì)單位代收
C.函證可以證實(shí)客戶是否存在
D.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)
E.函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制
44.對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的有：
A.月結(jié)單核對相符的賬戶
B.關(guān)聯(lián)單位的賬戶
C.長期掛賬未結(jié)清的賬戶
D.積欠已久而突然結(jié)清的賬戶
E.具有特殊交易的賬戶
45.被審計(jì)單位將下列各項(xiàng)列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有：
A.固定資產(chǎn)購置支出
B.直接材料費(fèi)支出
C.對外投資支出
D.稅收滯納金支出
E.對外捐贈(zèng)支出
46.下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：
A.材料領(lǐng)用單
B.客戶訂貨單
C.工資扣款通知單
D.員工錄用和調(diào)配單
E.產(chǎn)量與工時(shí)記錄
47.在對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)審查的內(nèi)容有：
A.職工工資、獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼
B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
C.職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
D.職工福利費(fèi)
E.職工借款
48.下列各項(xiàng)中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：
A.由內(nèi)部審計(jì)人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查
B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策
C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄
D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核
E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門監(jiān)督相互獨(dú)立
49.下列各項(xiàng)中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有：
A.編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對
B.審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性
C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利
D.審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確
E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定
50.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號的有：
A.毛利率與上年相比略有下降
B.季末或年末銷售收入大幅度增長
C.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后幾天內(nèi)銷售退回大幅度增加
E.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低
【答案】
41. AB 42. BCD 43. ACDE 44. BCDE 45. ACDE
46. CDE 47. ABCD 48. ACDE 49. ABCE 50. BDE
三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。
每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。)
案例一
(一)資料
2014年3月，某審計(jì)組對甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1.甲公司的采購分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺通過網(wǎng)絡(luò)采購。
2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：
(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo);
(2)合同變更的次數(shù)較多;
(3)采購人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;
(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。
3. 2013年年初，甲公司購入了一臺機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。
5.審計(jì)組在對“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。
(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.針對“資料1”，即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行物資采購，審計(jì)人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：
A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請
B.批準(zhǔn)采購與執(zhí)行采購
C.物資驗(yàn)收與貨款支付
D.采購合同的簽訂與審核
52.針對“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問題的情況有：
A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)
B.合同變更的次數(shù)較多
C.采購人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金
D.與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高
53.“資料3”中，甲公司僅將買價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有：
A.固定資產(chǎn)原值虛減
B.累計(jì)折舊虛減
C.負(fù)債總額虛增
D.利潤總額虛減
54.針對“資料4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：
A.甲公司對自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告
C.甲公司應(yīng)對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查
D.甲公司應(yīng)對自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查
55.“資料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：
A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)
B.甲公司當(dāng)期購買了較多的固定資產(chǎn)
C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧
D.甲公司期末在建工程余額較大
【答案】
案例一
51. ABCD 52. ABD 53. ABD 54. BCD 55. AC
案例二
(一)資料
2014年3月，某審計(jì)組對乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：
1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：
(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;
(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé);
(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn);
(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄。
2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：
(1)編號為8478的'發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;
(2)編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;
(3)編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;
(4)編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。
3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。
4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：
(1)第三方寄銷的鍍鋅板;
(2)來料加工的電工鋼;
(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;
(4)已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼。
5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進(jìn)行回購，為避免過高稅費(fèi)支出，其出售與回購的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問題列為審計(jì)重點(diǎn)。
(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
56.“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有：
A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號
B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)
C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)
D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點(diǎn)記錄
57.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有：
A.編號為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬
B.編號為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬
C.編號為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬
D.編號為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬
58.“資料3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：
A.領(lǐng)用原材料尚未入賬
B.購入原材料尚未入賬
C.原材料未入庫即領(lǐng)用
D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本
59.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：
A.第三方寄銷的鍍鋅板
B.來料加工的電工鋼
C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼
D.已驗(yàn)收入庫但尚未付款的螺紋鋼
60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有：
A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出
B.對比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位
C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價(jià)格差異較小的批次
D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次
【答案】
案例二
56. ABCD 57. BD 58.D 59. ABC 60. ABCD
案例三
(一)資料
2014年2月初，某審計(jì)組對丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)
審計(jì)的情況和資料如下：
1.審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：
(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;
(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;
(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;
(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。
2.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：
(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;
(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;
(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。
3.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。
4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。
(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是：
A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性
B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性
C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性
D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性
62.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：
A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章
B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬
C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)
63.對于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符
B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記
C.截留現(xiàn)金銷售收款
D.循環(huán)挪用銷售貨款
64.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：
A.庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符
B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬
C.私存邊角料變賣收入
D.少計(jì)2013年度主營業(yè)務(wù)收入8000元
65.“資料4”中，為核實(shí)此問題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是：
A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證
B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄
C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對
D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對
【答案】
案例三
61. BC 62. BD 63. CD 64. ABC 65.C
初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案2
1.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是( )
A.本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理
B.本單位的財(cái)務(wù)部門
C.本單位的監(jiān)事會(huì)
D.本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)
【答案】D
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
2.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是( )
A.參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度
B.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料
C.提請公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助
D.提出追究違法違規(guī)單位和人員責(zé)任的建議
【答案】C
【解析】參見內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限 11 條。第 10 條權(quán)限是提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議。
3.對于執(zhí)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的各單位，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問題線索時(shí)，以下處理不正確的是( )。
A.向本單位黨組織、董事會(huì)(或主要負(fù)責(zé)人)報(bào)告
B.向上一級單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告
C.將相關(guān)資料報(bào)送同級審計(jì)機(jī)關(guān)備案
D.向本級人民政府報(bào)告
【答案】D
【解析】針對重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(huì)(或主要負(fù)責(zé)人)報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將重大違紀(jì)違法的問題線索等資料報(bào)送同級審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
4.以下針對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的說法中，不正確的是( )。
A.針對所有事項(xiàng)均可以向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)
B.向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)
C.所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算
D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景
【答案】A
【解析】A：除涉密事項(xiàng)外，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)，并對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。
5.在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向哪個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)是( )。
A.本單位黨組織
B.董事會(huì)
C.監(jiān)事會(huì)
D.審計(jì)委員會(huì)
E.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
【答案】AB
【解析】國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、董事會(huì)(或主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
6.以下屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的有( )。
A.對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督
B.對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督
C.對本單位及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)
D.對本單位及其所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)
E.對本單位及其所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)
【答案】CDE
【解析】AB 屬于國家審計(jì)的職責(zé)。
7.按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限有( )。
A.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場勘查實(shí)物
B.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料
C.向政府有關(guān)部門通報(bào)或向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
D.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定
E.提出糾正、處理違反違規(guī)行為的意見及改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng) C，屬于國家審計(jì)的權(quán)限。
8.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)有( )。
A.對本單位及其所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)
B.對本單位及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)
C.對本單位的領(lǐng)導(dǎo)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)
D.對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為本單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查
E.對本單位及其所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)
【答案】ABE
9.按照審計(jì)法的規(guī)定，我國國家審計(jì)的法律責(zé)任包括( )
A.行政責(zé)任和民事責(zé)任
B.行政責(zé)任和刑事責(zé)任
C.刑事責(zé)任和民事責(zé)任
D.行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任
【答案】B
【解析】考點(diǎn)為審計(jì)法律責(zé)任。《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。
10.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是( )
A.以民事責(zé)任為主
B.以刑事責(zé)任為主
C.以賠償責(zé)任為主
D.以行政責(zé)任為主
【答案】D
【解析】國家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的'刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。
11.下列關(guān)于《審計(jì)法》所規(guī)定法律責(zé)任的表述，正確的是( )
A.法律責(zé)任的范圍涉及國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)
B.法律責(zé)任的主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員
C.法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，民事責(zé)任為輔
D.法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任
【答案】B
【解析】《審計(jì)法》是因?qū)嵤⿲徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員。
12.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.是因?qū)嵤⿲徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任
B.是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任
C.法律責(zé)任的主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員
D.是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任
【答案】B
【解析】是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任。
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