注冊會計師《審計》鞏固練習
一、單項選擇題
1、關于經營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當的是( )。
A.經營失敗是指企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期
B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見
C.審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性
D.經營失敗必然會導致審計失敗
2、注冊會計師在對ABC股份有限公司2010年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業務中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于是( )。
A.沒有過失
B.普通過失
C.重大過失
D.欺詐
3、注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有( )的責任。
A.普通過失
B.重大過失
C.推定欺詐
D.欺詐
4、A公司是一家上市公司，其年度財務報表一直由B會計師事務所實施審計。2010年公司因債務糾紛及發生巨額虧損，導致股民遭到巨大虧損，股民C認為注冊會計師在2009年審計報告未對其可持續經營進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據上述內容判斷下列說法正確的是( )。
A.注冊會計師可作為利害關系人提起訴訟
B.股民C可單獨對B會計師事務所提出控告
C.注冊會計師不需要承擔民事賠償
D.應先由A公司賠償股民C的損失
5、下列能作為會計師事務所免責的事由是( )。
A.在報告中注明：本報告僅供工商登記使用
B.在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用
C.在報告中注明：本報告僅供貴公司內部使用
D.在報告中注明：對舞弊跡象提出警告
6、如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，則正確的賠償順序是( )。
A.應由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務所賠償
B.應有會計師事務所先賠償，不足部分由被審計單位賠償
C.應由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務所賠償
D.由會計師事務所和被審計單位按比例同時賠償
7、利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，對會計師事務所的相關法律責任的影響是( )。
A.免除賠償責任
B.減輕賠償責任
C.賠償責任不變
D.加重賠償責任
8、由于Q會計師事務所下屬的各個分所均可以Q事務所的名義獨立承攬業務，導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發生，Q會計師事務所應采取的針對性措施是( )。
A.嚴格遵循職業道德、專業標準的要求
B.建立健全會計師事務所的質量控制制度
C.與委托人簽訂審計業務約定書
D.提取風險基金或購買責任保險
二、多項選擇題
1、一般而言，如果注冊會計師在執業過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是( )。
A.在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假的
B.給委托人、其他利害關系人造成損失的
C.因過失提供有重大遺漏的審計報告的
D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的
2、對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。注冊會計師周琳在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定周琳違反審計準則，其原因可能包括的有( )。
A.周琳不知道準則中有關監盤的要求而沒有實施監盤
B.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，周琳并無過失
C.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低
D.周琳可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序
3、屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有( )。
A.按規定妥善保管審計工作底稿
B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計單位
D.深入了解被審計單位業務
4、在關于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當的兩種表述有( )。
A.在審計的基礎上對財務報表發表審計意見
B.按審計準則要求出具審計報告，對財務報表的真實性、合法性負責
C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度
D.查錯防弊，保護資產的安全、完整
5、根據最高任命法院的《司法解釋》，如果出現以下情形，人民法院應當認定會計師事務所存在過失的有( )。
A.負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業
B.未根據職業準則和規定執行必要的審計程序
C.未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結論
D.未能合理利用執業準則和規則所要求的重要性原則
6、事務所違反法律法規、中國注冊會計師協會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的'執業準則和規則以及誠信公允的原則，下列情形中，應認定為不實報告的有( )。
A.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告
B.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的內部控制審核報告
C.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的管理建議書
D.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的驗資報告
7、會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，事務所如果要證明自己沒有過錯則應向人民法院提交的證明有( )。
A.與該案件相關的執業準則、規則
B.審計工作底稿
C.誠信公約
D.收費標準明細指引
8、下列事項認為會計師事務所在審計業務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據其過失大小確定其賠償責任有( )。
A.未依據執業準則、規則執行必要的審計程序
B.在發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除
C.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論
D.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明
三、簡答題
1、中天華信會計師事務所因利害關系人指控，注冊會計師正在積極準備抗辯，請列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔民事賠償責任。
2、根據相關的《司法解釋》，對于會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的要求都有哪些?
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